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營改增稅收問題精華答疑
發布時間:2016-08-26 15:05:23 來源: 中稅網

提問:  

我司是房開公司,目前我司只有一塊地但會分兩期來開發,且我司在與總包方簽合同時,整個樓盤有15棟樓,但是有簽幾份合同,也就是說每份合同可能只簽其中的幾棟樓,這種情況下,到稅務辦理簡易征收辦法備案時,是不是就備案一次(拿其中的一份合同去備案)就可以整個項目都可享受簡易征收辦法計稅嗎?能否提供文件號的詳細條款?另一個問題是:到稅務局備案是必須提供《房建的總包合同》嗎?其他如:《平基合同》可以嗎?

我這里是需要回答房地產公司的問題而不是建筑公司。

專家回復:

根據財稅〔2016〕36號文附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》的規定,房地產老項目,是指:(一)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目;(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

你公司一個開發項目備案一次就可以。

增值稅一般納稅人(非試點)按簡易辦法備案須提供的材料:

1、企業適用簡易辦法征收書面(打印)申請書(申請內容包括:生產上述貨物的原料及生產流程的詳細說明);

2、《企業營業執照》副本(復印件);

3、《增值稅一般納稅人資格證書》(復印件);

4、有關部門批準企業生產產品的資質證明或產品檢驗合格報告(復印件);

5、企業填報《增值稅一般納稅人簡易辦法征收申請備案表》一式二份。同時要求,企業提供的復印件均一式一份,使用A4復印紙,注明“與原件相符”字樣,并加蓋企業公章,復印件需字體清晰可辨,不得折疊,填報內容保證真實、可靠、完整,字跡工整,不得涂改。如審核時發現填報內容不符將不予受理。

目前,還沒有針對營改增試點企業出臺具體的簡易征收征管的具體文件,了解到的情況是,稅務機關正在調整完善簡易征收的備案系統。根據現有規定和稅務征管的實際需要,房地產老項目選用簡易征收,勢必會被要求提交以下資料:

1.房地產開發企業資質或不動產登記證書、營業執照(組織機構代碼證、稅務登記證);

2.一般納稅人資格證明;

3.房地產開發立項、取得土地、規劃許可等手續資料;

4.注明合同開工日期在2016年4月30日前的《建筑工程施工許可證》;

5.對銷售的房地產老項目選擇簡易計稅的申請書;

6.建立簡易計稅與一般計稅模式并存適用的會計核算制度;等等。

因此建議,房地產開發企業可以結合自身實際,盡早準備相關資料,在第一個納稅申報期(2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日)到來之前按照稅務機關的要求,及時進行備案,以順利享受實現“老項目”的簡易征收待遇。

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