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            服務與支持

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            這樣開具營改增差額征稅項目的發票
            發布時間:2016-09-05 14:52:01 來源: 陜西國稅

            1. 提供物業管理服務的納稅人(一般納稅人/小規模納稅人),向服務接收方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅辦法依3%的征收率計算繳納增值稅。

            【另,提供物業管理服務的一般納稅人自用的自來水,按規定的計算公式計算可抵扣的進項稅額】

            【發票開具:全額開具3%發票,可以是增值稅3%專用發票,申報時憑支付自來水費的發票扣除差額,進項稅金不得扣除,干脆就別要專用發票了】

            2. 安全保護服務,是指提供保護人身安全和財產安全,維護社會治安等的業務活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統監控以及其他安保服務。

            (1)一般納稅人提供安全保護服務,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

            【發票開具:1.兩張發票,可以一張5%增值稅專用發票,一張增值稅普通發票。2.也可以一張增值稅普通發票。3.也可以一張6%全額增值稅專用發票】

            (2)小規模納稅人提供安全保護服務,也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

            【發票開具:1.兩張發票,可以一張5%增值稅專用發票,一張增值稅普通發票。2.也可以一張增值稅普通發票。3、也可以一張3%全額增值稅專用發票】

            3. 勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務為勞務派遣服務。

            (1)一般納稅人提供勞務派遣服務,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

            【發票開具:1.兩張發票,可以一張5%增值稅專用發票,一張增值稅普通發票。2.也可以一張增值稅普通發票。3.也可以一張6%全額增值稅專用發票】

            (2)小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

            【發票開具:1.兩張發票,可以一張5%增值稅專用發票,一張增值稅普通發票。2.也可以一張增值稅普通發票。3、也可以一張3%全額增值稅專用發票】

            4.納稅人(一般納稅人/小規模納稅人)提供人力資源外包服務,按照經紀代理服務繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

            【發票開具:1.兩張發票:只就純碎代理費開具6%專用發票,剩余部分開具普通發票。2.全額一張普通發票】

            5. 一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務,適用一般計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預征率在建筑服務發生地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

            【發票開具:全額開具11%專用發票】

            6. 納稅人(一般納稅人/小規模納稅人)提供建筑服務適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

            (1)小規模納稅人跨縣(市)提供建筑服務,應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應納稅額。

            【發票開具:全額開具3%專用發票,申報時扣除差額】

            (2)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程和房地產老項目,是指:

            ①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;

            ②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期,但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

            ③未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

            一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務,選擇適用簡易計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應納稅額。

            【發票開具:全額開具3%專用發票,申報時扣除差額】

            納稅人應按照上述(1)、(2)計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

            7. 房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外),以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

            【發票開具:全額開具11%專用發票,申報時差額扣除】

            8. 一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(不含自建),適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。上述納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額,按照5%的預征率向不動產所在地的主管地稅機關預繳增值稅,向機構所在地的主管國稅機關進行納稅申報。

            【發票開具:一張發票,全額11%專用發票】

            9. 一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產,可以選擇適應簡易計稅方法,以全部收入減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額,按照5%的預征率向不動產所在地的主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地的主管國稅機關進行納稅申報。

            【發票開具:一張發票,差額開票功能來實現,可以是5%專用發票】

            10. 一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產,應適用一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額,按照5%的預征率向不動產所在地的主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地的主管國稅機關進行納稅申報。

            【發票開具:一張發票,全額11%專用發票】

            11. 小規模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產),應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地的主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報。

            【發票開具:一張發票,差額開票功能來實現,可以是5%專用發票】

            12. 其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含其購買的住房),應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額,按照5% 的征收率向不動產所在地的主管地稅機關申報繳納增值稅。

            【發票開具:一張發票,差額開票功能來實現,可以是5%專用發票】

            13. 北京市、上海市、廣州市和深圳市,個體工商戶和個人銷售購買的住房,將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,免征增值稅。

            【發票開具:1、一張發票,全額5%專用發票。2、一張發票,差額開票功能來實現,可以是5%專用發票】

            14. 金融商品轉讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。【發票開具:不得開具專用發票,可以開具普通發票】

            15. 中國證券登記結算公司的銷售額,不包括以下資金項目:按規定提取的證券結算風險基金;代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息;結算過程中代收代付的資金交收違約罰息。

            【發票開具:可以全額開具6%專用發票,申報時差額扣除。待落實】

            16. 經紀代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。

            【發票開具:向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費不算價外費用,也不必開具發票,只就純粹代理費開具專用發票】

            17. 納稅人(一般納稅人/小規模納稅人)提供旅游服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

            【發票開具:兩張發票,差額扣除部分不得開具專票,可以開普通發票】

            18. 融資租賃和融資性售后回租業務

            (1)經批準經人民銀行、銀監會或者商務部從事融資租賃業務的試點納稅人,提供融資租賃服務,以收取的全部價款和價外費用,扣除支付的借款利息、發行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

            【發票開具:可全額開具專票。申報時,附表1要填列第12列扣除額】

            (2)經批準經人民銀行、銀監會或者商務部從事融資租賃業務的試點納稅人,提供融資性售后回租服務,以取得的全部價款和價外費用(不含本金),扣除對外支付的借款利息、發行債券利息后的余額作為銷售額。

            【發票開具:可全額(不含本金)開具專票。申報時,附表1要填列第12列扣除額。本金可以開具普通發票】

            (3)試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務,可繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人,經批準從事融資租賃業務的,根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務,可以選擇以下方法之一計算銷售額:

            ①以向承租方收取的全部價款和價外費用,扣除向承租方收取的價款本金,以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息后的余額為銷售額。

            【發票開具:向承租方收取的有形動產價款本金,不得開具專票,可以開具普票。其余部分可以開具專票】

            ②以向承租方收取的全部價款和價外費用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息后的余額為銷售額。

            【發票開具:全額可以開具專票】

            (4)經商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務的試點納稅人,2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的,從達到標準的當月起按照上述第(1)、(2)、(3)點規定執行;2016年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的,在2016年7月31日前仍可按照上述第(1)、(2)、(3)點規定執行,2016年8月1日后開展的融資租賃業務和融資性售后回租業務不得按照上述第(1)、(2)、(3)點規定執行。

            19. 航空運輸企業的銷售額,不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。

            【發票開具:行程單的多,也有普通發票的】

            20. 一般納稅人提供客運場站服務,以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

            【發票開具:旅客運輸都不能抵扣進項稅額,可以全額開具專票,開了也白開而已,普通發票】

            21.中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款,以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款,不得開具增值稅專用發票。

            【發票開具:其接受的捐款,不得開具增值稅專用發票。普通發票唄】

            22. 納稅人(一般納稅人/小規模納稅人)轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權,可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅。

            【發票開具:同不動產,簡易計稅,差額開票功能實現。可以是專用發票5%】
             

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