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            定了!員工出差車票抵扣增值稅內容明確!4月起不是每張車票都可抵扣增值稅!會計人務必學習到位!
            發布時間:2019-04-19 09:46:45 來源: 本站發布

            轉載于高頓財稅學院

            3月增值稅新政明確后,不少粉絲在后臺留言希望高頓君在講解下旅客運輸抵扣增值稅相關問題,今天老師給大家整理了不少相關熱點問題,我們都一起來學習下,下面正文開始~

            官方講解

            旅客運輸服務進項抵扣

            哪些人發生的旅客運輸才能抵扣進項

            1.問納稅人為非雇員(如客戶、邀請講課專家等存在業務合作關系的人員)支付的旅客運輸費用,能否抵扣進項稅額?

            答:39號公告規定,增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員,所發生的國內旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用,不能納入抵扣范圍。需要注意的是,上述允許抵扣的進項稅額,應用于生產經營所需,如屬于集體福利或者個人消費,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。(摘自《國家稅務總局:深化增值稅改革即問即答(之二)》)

            2.第五,與本單位建立了合法用工關系的個人發生的旅客運輸費用,屬于可以抵扣的范圍。對于勞務派遣的用工形式,勞務派遣人員發生的旅客運輸費用,應由用工單位抵扣進項稅額,而不是勞務派遣單位抵扣。(摘自《國家稅務總局:深化增值稅改革視頻培訓講義之一關于降低增值稅稅率及擴大抵扣范圍》)

            3.扣繳客戶端用于扣繳義務人為在本單位取得所得的人員(含雇員和非雇員)辦理全員全額扣繳申報及代理經營所得納稅申報。(摘自《自然人稅收管理系統(ITS)(個人所得稅部分)——扣繳客戶端用戶操作手冊》)

            4.《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(稅務總局公告2012年第15號)規定:企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用,應區分為工資薪金支出和職工福利費支出,并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的,準予計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

            5.綜上述:合法用工關系的雇員,及合法雇用的季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工,所發生的國內旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。需要注意的是,上述允許抵扣的進項稅額,應用于生產經營所需,如屬于集體福利或者個人消費,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

            員工出差住宿,

            開增值稅專票?還是增值稅普票?

             

            一、出差住宿,應該開具增值稅專票還是增值稅普票?

            答:在索要發票時,要區分不同的情況,如果是小規模納稅人的企業員工出差住酒店,可以選擇開增值稅普通發票;如果是增值稅一般納稅人的企業員工出差住酒店,應向酒店索取增值稅專用發票。

            二、出差就餐,應該開具增值稅專用發票還是增值稅普通發票?如果取得增值稅專用發票,可以抵扣嗎?

            答:增值稅發票分為增值稅專用發票和增值稅普通發票兩種,兩者的根本區別在于前者可以抵扣進項稅額,后者不可以。根據財稅〔2016〕36號文規定,購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,所以交際應酬的餐費、娛樂費全都是不能抵扣的,即使增值稅專用發票也不行。

             

            所以,出差就餐,應該開具增值稅普通發票。但是,不能抵扣并不代表不能開專票,如果取得不能抵扣項目的專票,建議先認證再進項稅額轉出。

            三、在酒店就餐,住宿與餐飲費能開在同一張發票上嗎?

            答:小規模納稅人可以將項目開在一張發票上;而對于一般納稅人,因為出差發生的住宿費取得增值稅專用發票可以抵扣進項稅額,餐飲、娛樂等不可以抵扣,所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票,住宿開具增值稅專用發票,餐飲、娛樂等開具增值稅普通發票;一般納稅人如果將住宿與餐飲、娛樂開在一張專票上的,應在認證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進項稅額轉出。

             

            四、友情提醒

            無論是增值稅專用發票,還是增值稅普通發票,在開具發票時,必須做到按照號碼順序填開,填寫項目齊全,內容真實,字跡清楚,全部聯次一次打印,內容完全一致,并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。

            大家取得發票時記得留心核對上述信息哦!

            文件依據:

            《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

            第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

             

            沒見過這種發票吧!

            這種發票也可抵扣增值稅

            政策依據:

            《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條規定,納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發票的,以發票上注明的稅額為進項稅額。納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

            1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額; 

            2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額: 

            航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9% 

            3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額: 

            鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9% 

            4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額: 

            公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

            注意事項:

            溫馨提示1(南方航空提示參考):

             

            增值稅電子普通發票適用范圍:南航中國境內實際銷售及承運的機票款

            和付費選座、額外行李、貴賓休息室、機場逾重行李和升艙費等附加產品,以及在南航官網、APP、微信、觸屏版等電子渠道購票并進行退票操作所產生的退票手續費。

            開具截至時間:請在產品已使用后或退票后的一個月內進行開具申請,對于已開具電子發票的旅客則可在一年內再次登錄本網站進行下載,逾期申請恕不受理。

            在申請開具時請務必準確完整填寫發票抬頭、郵箱地址等信息,如因信息填寫不正確造成開具和下載失敗,南航概不承擔責任。

            稅總〔2017〕16號文件規定,2017年7月1日起,企業必須提供稅號才能開票,否則不能作為報銷憑據。

            目前電子渠道僅支持電子發票的開具、下載功能,需紙質發票,可自行打印本電子發票,其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。

            您所提交申請的服務只能開具增值稅電子普通發票、增值稅紙質普通發票、行程單中的一個,不可重復開具。

            溫馨提示2:

            據核實,東方航空、南方航空、山東航空、深圳航空、春秋航空等航空公司在使用電子發票,有很多航空公司(如中國國航)暫時還沒有開通,但是放心,很快就開通了!有沒有開通,聯系航空公司服務電話確認。

            舉個栗子:

            近日,深圳航空率先推出全渠道開具電子發票服務,只要在手機上面操作就可開電子發票了,而且電子發票具有跟紙質發票一樣的效力,下面深圳本地寶將為你提供詳細的辦理流程,文末也有提供深圳航空開具電子發票的直接入口。

            開具電子發票條件

            需在乘機日期之后的一個月內申請,過期無法申請。

            注意:已經打印過紙質發票的不能再申請電子發票。

            深航電子發票開具流程

            第一步:登陸并實名認證

            點擊進入深航電子發票開具入口(文末有提供),登陸并實名認證。若不登錄認證,點擊【繼續開票】,然后通過輸入票號查詢可開發票行程。

            注意:未實名認證只能開具以下發票:

            ①深航官網、APP、手機官網、深航微信公眾號、深航旗艦店所購國內機票款;

            ②深航官網、APP、手機官網、深航微信公眾號、旗艦店、95361購票并進行退票操作產生的退票手續費。

            實名驗證之后,還可開具代理處購買的機票。

            第二步:選取形成

            登錄認證完成后,從可開票行程里選取一段想要開發票的行程(需未打印紙質行程單)

            (圖源深圳航空官方微信)

             

            第三步:檢查發票的行程費用明細

            檢查要開發票的行程費用明細是否有誤,民航發展基金和保險為深航代收金額,將體現在發票的備注欄里,請提前與財務確認能否報銷。

            (圖源深圳航空官方微信)

            第四步:選擇發票開頭

            選擇一個抬頭,若沒有則新建一個發票抬頭,請注意:機票費電子發票目前只支持開具個人類型的抬頭,退票費電子發票可支持開具公司抬頭。

             

            第五步:打印發票

            各種信息確認無誤后,就可打印發票,打印完成后可直接查看,或者轉發到郵箱。

             

             

            (圖源深圳航空官方微信)

            (備注:2019年4月1日后稅率為9%)

            其他須知

            電子發票系統每周二、周四晚20:00~23:00進行系統維護,維護期間無法開具電子發票。

            來源:小陳稅務、稅來稅往、河南稅務、深圳航空,由高頓財稅學院(ID:gaoduncaishui)整理發布 

             

             

             

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