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緊急通知!5月上班第一周,嚴查公轉私+社保+增值稅+稅收證明+企業所得稅新規,會計不學習沒法干活!
發布時間:2019-05-13 11:12:33 來源: 本站發布

轉載于稅務大講堂

5月前后,又有一大批新政策開始實施了,建議會計打印出來學習,不然沒法干活!

5月前后開始的新政策:

1、4月28日起,多地取消開戶許可證,個人銀行賬戶管理將更加嚴格,同時“公轉私”要小心了

2、增值稅加計抵減的做賬方式明確了

3、5月1日起,增值稅納稅申報表大變

4、5月1日起,企業社保費率降低,同時社保移交稅務的方式也明確了!

5、國務院發文,對企業所得稅進行了修改,會計一定要知道變化

6、5月1日起,開具《中國稅收居民身份證明》事項有了新變化

7、財政部、稅務總局聯合發文,明確:固定資產加速折舊優惠擴大至所有制造業領域

8、財政部出臺關于加強企業職工教育經費財務管理的通知意見稿,意味著會計考證可以省一筆錢!

9、5月1日起,辦理增值稅期末留抵稅額退稅徹底明確了!

1、取消一個證!嚴查“公轉私”

北京、山東、福建、廣東、深圳等地相繼發布公告,自2019年4月28日起,全面取消企業銀行賬戶許可。文件再次明確:加強銀行賬戶資金管控,取消開戶許可證!會計們千萬要注意了!

中國人民銀行營業管理部關于北京市取消企業銀行賬戶許可的公告

中國人民銀行濟南分行關于山東省取消企業銀行賬戶許可的公告

中國人民銀行福州中心支行關于福建省取消企業銀行賬戶許可的公告

隨著北京、山東、福建、廣東、深圳等地相繼推開,說明取消企業銀行賬戶許可開始加快進程在全國范圍內推廣,預計接下來其他各省也會相繼推進。

關于取消開戶許可的政策,各地已經出臺相關的公告,并且開始正式實施,這對我們工作的影響也是巨大的:

2、定了!增值稅加計抵減必須這樣做賬!

最近,又一重要政策發布!財政部明確,增值稅加計抵減必須這樣做賬!千萬別寫錯分錄了!

2、定了!增值稅加計抵減必須這樣做賬!

最近,又一重要政策發布!財政部明確,增值稅加計抵減必須這樣做賬!千萬別寫錯分錄了!

 

財政部明確:生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時,應當按照《增值稅會計處理規定》的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理;實際繳納增值稅時,按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目,按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目,按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

舉個例子

假設:

2019年4月份我一般納稅人咨詢公司符合增值稅的加計抵減政策,4月份銷項稅31萬元,進項稅額10萬元,全部屬于允許抵扣的進項稅額。

分錄:

4月份增值稅的加計抵減額=10萬元*10%=1萬元

應納增值稅=31-10=21萬元

實際繳納增值稅=21-1=20萬元

一、計提增值稅的賬務處理:

借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)21萬元

貸:應交稅費-未交增值稅                             21萬元

二、計提增值稅的賬務處理:

繳納增值稅的分錄:

借:應交稅費-未交增值稅  21萬元

貸:銀行存款                  20萬元

      其他收益                    1萬元

 

3、5月1日起,納稅申報表大變

根據國家稅務總局的通知,5月1日開始,納稅申報表將發生重大變化!

 

劃重點!主要調整情況如下:

一、調整4項申報表附列資料表式內容

1、將原《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“13%稅率的服務、不動產和無形資產”;刪除第3欄“13%稅率”;第4a欄、第4b欄序號分別調整為第3欄、第4欄,項目名稱分別調整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“9%稅率的服務、不動產和無形資產”。

2、將原《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(以下簡稱《附列資料(二)》)中的第10欄項目名稱調整為“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”;第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”計算公式調整為“12=1+4+11”。

  1. 將原《增值稅納稅申報表附列資料(三)》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”。

在原《增值稅納稅申報表附列資料(四)》表式內容中,增加“二、加計抵減情況”相關欄次。

4、社保費率降低,移交稅務方式明確

5月1日起,城鎮職工基本養老保險單位繳費比例要降至16%,社保繳費基數要調整……《降低社會保險費率綜合方案》馬上要實施了,它會對你有什么影響?

一張圖帶你們看得明明白白!↓↓↓

 

5、企業所得稅修改,變化很重要

為與新修訂的企業所得稅法、慈善法相銜接,對企業所得稅法實施條例的相關條款作了相應修改,明確了公益性捐贈支出結轉扣除的具體操作,刪除了稅務機關審核批準非居民企業匯總繳納企業所得稅的有關規定。

依據《國務院關于修改部分行政法規的決定》(國令第714號),主要修改變化如下:

一、將《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十一條修改為:“企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈,是指企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門,用于符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈。”

二、第五十二條修改為:“本條例第五十一條所稱公益性社會組織,是指同時符合下列條件的慈善組織以及其他社會組織:

“(一)依法登記,具有法人資格;

“(二)以發展公益事業為宗旨,且不以營利為目的;

“(三)全部資產及其增值為該法人所有;

“(四)收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業;

“(五)終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織;

“(六)不經營與其設立目的無關的業務;

“(七)有健全的財務會計制度;

“(八)捐贈者不以任何形式參與該法人財產的分配;

“(九)國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件。”

三、第五十三條第一款修改為:“企業當年發生以及以前年度結轉的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除。”

四、刪去第一百二十七條。

6、開具《中國稅收居民身份證明》有了新變化

近日,國家稅務總局發布《關于調整<中國稅收居民身份證明>有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第17號),調整的主要內容包括:

一、調整受理開具機關。將《稅收居民證明》的受理、開具機關調整為新的縣稅務機關名稱,但受理、申請開具的辦理流程保持不變。

二、調整部分開具事項。稅收居民個人在中國境內居住時間由一年調整成183天。

 

三、精簡部分涉稅資料。

四、修訂調整表單樣式。

《公告》自2019年5月1日起施行。 

7、重磅!固定資產加速折舊擴圍!

為支持制造業企業加快技術改造和設備更新,現就有關固定資產加速折舊政策公告如下:

一、自2019年1月1日起,適用《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)和《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)規定固定資產加速折舊優惠的行業范圍,擴大至全部制造業領域。

二、制造業按照國家統計局《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2017)》確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業分類與代碼,從其規定。

三、本公告發布前,制造業企業未享受固定資產加速折舊優惠的,可自本公告發布后在月(季)度預繳申報時享受優惠或在2019年度匯算清繳時享受優惠。

劃重點!新政策的主要內容有兩點!

1、2019年1月1日起,固定資產加速折舊優惠的行業范圍,擴大至全部制造業領域。(注意:并非所有的行業!)

2、公告發布前,制造業企業未享受優惠的企業可以在企業所得稅預繳或匯算清繳的時候享受。

8、財政部通知,會計考證或可省一筆錢!

財政部公布了《關于加強企業職工教育經費財務管理的通知(征求意見稿)》(以下稱《通知》),并向社會征求意見。

《通知》擬對企業職工教育經費的提取比例、調整機制、開支范圍等財務事項作出規定。重點內容如下:

一、職工教育經費

職工教育經費,是指各類法人企業按照工資總額一定比例提取,專項用于提高職工素質和能力所需教育和培訓支出的費用。

二、提取比例不得隨意變更

企業職工教育經費年度提取比例在1.5%-8%范圍內確定,且不得隨意變更。

三、不得擠占、挪用經費

企業提取的職工教育經費應當從當期管理費用中列支,作為應付款管理,嚴格按制度安排使用,不得擠占、挪用。

四、60%以上經費用于一線職工

企業職工教育經費60%以上應當用于直接從事生產和經營業務一線職工的教育培訓。

五、不得用于療養、旅游

企業不得從職工教育經費中安排療養、境內外旅游等與職工教育培訓無關的項目支出。

關于這項職工教育經費,和會計關系非常大,會計考取證書(初級會計職稱、中級會計職稱、高級會計職稱),以及會計人繼續教育,所涉及的費用都屬于提高職工素質和能力產生的費用,所以這項政策目前是非常給力的。

 9、稅總明確!5月1日起,

留抵退稅必須這么做!

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)出臺后,稅務總局制發了《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第20號),就留抵退稅政策實施過程中涉及的相關征管事項進一步予以明確。

劃重點!重要內容主要有以下6項!

一、符合什么條件的納稅人可以向主管稅務機關申請留抵退稅?

 

1、自2019年4月稅款所屬期起,連續六個月(按季納稅的,連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

2、納稅信用等級為A級或者B級;

3、申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的;

4、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的;

5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

注意:以上條件需同時符合,增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

二、允許退還的增量留抵稅額如何計算?

納稅人當期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計算:

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

注意:進項構成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

三、納稅人如何向稅務機關申請辦理留抵退稅?

《公告》明確,納稅人申請辦理留抵退稅,應在符合條件的次月起,在申報期內完成本期申報后,需要提交《退(抵)稅申請表》

 

注意:

1、稅人適用免抵退稅辦法的,可以在同一申報期內,既申報免抵退稅又申請留抵退稅;

2、當期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的,應辦理免抵退稅零申報。

四、稅務機關是否需要對納稅人進行審核確認?如何審核?

在辦理留抵退稅過程中,稅務機關對納稅人是否符合留抵退稅條件、當期可退還增量留抵稅額等進行審核確認,并按準予辦理、暫停(終止)辦理、不予辦理三種情形進行處理。

五、在稅務機關準予留抵退稅后,納稅人應如何進行相關稅務處理?

納稅人應在收到稅務機關準予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期,按照稅務機關核準的允許退還的增量留抵稅額,沖減期末留抵稅額,并在辦理增值稅納稅申報時,相應填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)》第22欄“上期留抵稅額退稅”

六、如果發現納稅人騙取留抵退稅,如何追責?

納稅人以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段,騙取留抵退稅的,由稅務機關追繳其騙取的退稅款,并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處理。

以上就是大家必須要注意的新政策了,一轉眼2019年已經到了5月份了,各位會計依舊要很忙!o(╥﹏╥)o

來源:財務第一教室、稅臺、稅務經理人、中國政府網、國家稅務總局、財政部、河南稅務、稅務師等

 

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