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營改增后破解“三流一致”新困局
發布時間:2016-08-26 15:11:43 來源: 中國稅務報

營改增后,增值稅納稅人可以從部分原征收營業稅的試點行業納稅人取得增值稅抵扣憑證用于抵扣進項稅額,這對開票單位具有一定挑戰性,除了重新學習發票開具的操作知識,最大的難題是如何從開票單位的角度證明“三流一致”,以防止發生虛開風險。本文以住宿服務為例說明。

難點一:

“發票流”和“服務流”不一致

營改增后由于住宿服務可以開具增值稅專用發票,因此可能會出現消費者冒用其他單位的身份索要增值稅專用發票的情況,如果開票人不加審核而開具發票,就發生了“發票流”和“服務流”的不一致問題。

難點二:

“資金流”與“發票流”不一致

大多數情況住宿服務消費金額通常較小,消費者通常使用現金或個人銀行卡支付款項而不會采用單位對公賬戶銀行電匯或商業票據結算,開票人無從判斷“資金流”與“發票流”是否一致,即不能判斷此項支付是否最終由受票方承擔。

如何確保“三流一致”

為了擺脫困境,部分開票企業要求消費者索取專用發票時提供能夠證明其身份的介紹信等文件或企業營業執照復印件等。但根據稅務總局相關部門的意見,消費者索取增值稅專用發票時,只需向銷售方提供受票方基本信息,即購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息,不需要提供包括營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關證件在內的其他任何證明材料。如果開票方因為消費者無法提供除基本信息以外的其他證明材料而拒絕開具增值稅專用發票,將可能被消費者投訴,稅務風險很大。因此,開票方需要采取其他方式核實受票方信息的準確性和消費者身份,以確保“三流一致”。

1.通過互聯網“企業信用信息公示系統”查詢消費者提供的購買方名稱相關的公示信息與消費者提供的受票方基本信息是否一致,防止因不一致而產生發票錯開。

2.按照消費者提供的聯系方式去電核實消費者是否屬于受票方人員,如果得到否定答復或回復稱不是受票單位電話則不予開票,如果得到肯定答復則可以開票,但需要留存電話錄音證據,以備查證。

3.用拍照、復印等方式留存消費者提供的受票方基本信息,一旦將來發生糾紛或應對稅務檢查,以此證明開票人是按照消費者提供的信息開具發票,不存在主觀過錯。

4.將消費者提供的受票方信息和消費者信息登記臺賬,既方便日后同一消費者開票,又便于甄別消費者身份,減少重復勞動。一旦發現同一消費者先后提供不同受票方信息開具發票的,則應當重點關注和審核。

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