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            金稅三期上線納稅人培訓手冊,趕緊學習
            發布時間:2016-09-05 14:37:43 來源: 中國稅務報

            一申報類事項

            (一)增值稅申報

            1.增值稅申報前需先完成報稅,即先報稅后申報。

            2.一般納稅人申報

            (1)一般納稅人申報必報表由原先一張主表兩張附表,增加為一張主表五張附表:增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)主表,增值稅納稅申報表附列資料(一)(本期銷售情況明細),增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細),增值稅納稅申報表附列資料(三)(服務、不動產和無形資產扣除項目明細),增值稅納稅申報表附列資料(四)(稅額抵減情況表),增值稅納稅申報表附列資料(五)(不動產分期抵扣計算表),以上報表必須填報才可完成提交;

            (2)附表二中第2行本期認證相符且本期申報抵扣欄灰化,增加計算公式:“第35行本期認證相符的增值稅專用發票-第26行本期認證相符且本期未申報抵扣=第2行本期認證相符且本期申報抵扣”,本操作與原先相比需由先填寫第2行改為先填寫第35行;

            (3)附表二中發票份數欄原先不設置監控,現必須為非負整數;

            (4)增值稅減免稅申報明細表中免稅額欄,根據系統默認稅率自動計算帶出,原先不可修改,現如有錯誤可自行修改。

            3.小規模納稅人申報

            季中小規模納稅人轉一般納稅人,需按月進行補充申報。

            按季度申報增值稅的小規模納稅人,若在季度中間要申請一般納稅人登記,已產生的銷售額需要按月核算,據實申報。例如某小規模納稅人2016年8月末來辦理一般納稅人登記,一般納稅人有效期從9月1日起。原先是將7月和8月合并申報,若兩個月不含稅銷售額合計低于6萬元就可以享受免稅。金三上線后,將分別對7月和8月進行增值稅申報,每月不含稅銷售額低于3萬元才能享受免稅。

            (二)所得稅申報

            1.所得稅預繳申報表第14行特定業務預繳(征)所得稅額,原先是系統自動帶出,現需自行填寫。該欄次主要適用于有異地預繳企業所得稅的建筑業納稅人填寫;

            2.總機構納稅人所得稅預繳申報表分配表中分支機構情況下的納稅人識別號、納稅人名稱從系統帶出,不可修改。如需修改,請至辦稅服務廳辦理;

            3.所得稅預繳申報表中附表一、附表三中本期金額和累計金額填寫順序發生變化,先填寫本期金額,然后生成累計金額,納稅人應注意本期金額填寫的準確性;

            4.增加選報表《參股外國企業信息報告表》,適用于當期有境外投資或境外投資相關信息有變化的納稅人。

            (三)消費稅申報

            1.酒類消費稅申報《酒類應稅消費品消費稅納稅申報表》中的附表1《本期準予抵減(扣)稅額計算表》填寫時,不再報送《當期進口葡萄酒明細表》;

            2.卷煙消費稅申報新增《各牌號規格卷煙消費稅計稅價格》(僅適用于中煙集團)。在填寫該表前,需完成消費稅最低計稅價格核定工作(卷煙)。

            (四)申報數據的核實

            在網上申報時,應核實相關基礎數據是否準確,包括“申報表類型、預繳稅款及其他自動帶出的各類數據”。

            二、登記認定類事項

            (一)注銷稅務登記

            注銷稅務登記繼續實行預受理,納稅人到稅務機關申請辦理注銷稅務登記時,存在風險應對情形的,需要在風險應對辦結后,稅務機關才會進行稅務登記注銷的正式受理及核準。

            (二)一般納稅人輔導期管理

            根據《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》除了新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業需要進行一般納稅人輔導期管理,還有總局規定的“其他一般納稅人”需進行6個月的輔導期管理,“其他一般納稅人”是指具有下列情形之一的一般納稅人:

            增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上的;

            騙取出口退稅的;

            虛開增值稅扣稅憑證的;

            國家稅務總局規定的其他情形。

            金三上線后,對“其他一般納稅人”,主管稅務機關將自稽查部門作出《稅務稽查處理決定書》后40個工作日內,制作、送達《稅務事項通知書》告知納稅人對其實行納稅輔導期管理,納稅輔導期自主管稅務機關制作《稅務事項通知書》的次月起執行。  

            三、國際稅收事項

            (一)非居民合同項目備案

             1.非居民合同項目“逾期備案”監控變化

            扣繳義務人發生與非居民企業相關的事項,需在合同簽訂之日起30日內,向其主管稅務機關報送《扣繳企業所得稅合同備案登記表》或《境內機構和個人發包工程作業或勞務項目報告表》、合同復印件及相關資料。30日的監控由非強制監控變為強制監控。

            納稅人務必認真填寫備案表“合同簽約日期”、“支付款項日期”部分,避免因錯填導致觸發“稅收(規費)違法行為處理”流程;通過網上辦理的,納稅人在填寫過程中也要注意上述日期。逾期備案的,稅務機關將依據相關法律、法規進行處罰,并納入信用等級管理。

            2.非居民合同項目備案“合同支付項目”變化

            原先為31個合同支付項目,現歸并為18個,納稅人在備案時請從18個支付項目中準確選擇。

             

            (二)對外支付稅務備案

            原先納稅人需要在辦理對外支付備案后15日內,到稅務局辦理“后續管理報告”,對款項對外支付所涉及的實際支付、扣繳稅款、享受協定待遇等情況進行報告。金三上線后,上述情況報告無需再提交。

            (三)中國稅收居民身份證明開具

             自2016年10月1日起,“中國稅收居民身份證明”的開具由原主管其所得稅的地市級稅務機關辦理改為縣級稅務機關辦理,具體報送資料發生變化,最新報送資料如下:

            《中國稅收居民身份證明》申請表;

            與擬享受稅收協定待遇的收入有關的合同、協議、董事會或者股東會決議、支付憑證等證明資料;

            申請人為個人且在中國境內有住所的,提供因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住的證明材料,證明材料包括申請人身份信息、說明材料或者其他材料;

            申請人為個人且無住所、在中國境內居住滿一年的,提供在中國境內實際居住時間的相關證明材料,證明材料包括護照信息、說明材料或者其他材料;

            境內、外分支機構通過其總機構提出申請時,還需提供總分機構的登記注冊情況;

            以合伙企業的中國居民合伙人提出申請時,還需提供合伙企業登記注冊情況。

            四、表證單書變化

            金三上線后,部分表證單書將發生變化,最新版表證單書總局將于9月15日前下發。

            五、代征地方稅費

            金三上線后,申報、代開發票等業務涉及稅款入庫的,將附征地方相關稅費。具體以正式通知為準。

            六、電子稅務局變化

            (一)申報表填寫操作

            原先電子稅務局部分報表,打開一張表單后可以通過表單上側選項卡切換到其他表單,無需返回后重選其他表單,且表單間數據可以自動計算。10月1日后,電子稅務局所有申報表,打開一張表單填寫保存后需要通過表單上側“切換報表”改選填其他表單,或返回后再選填其他表單。另外,表間數據已無法自動計算,需點擊“數據讀取”來獲取。

            (二)新增優惠備案功能

            納稅人可以在電子稅務局辦理增值稅即征即退資格備案、增值稅優惠備案、消費稅優惠備案、所得稅優惠備案。

            其中企業所得稅優惠備案事項分為三種:稅收減免備案、稅前扣除備案以及購置專用設備投資抵免企業所得稅,在提交申請時需選擇相應種類才能選擇具體備案事項。

            (三)新增《外管證》開具功能

             納稅人可以在電子稅務局自主開具《外管證》,無需至主管稅務機關開具。

            (四)新增財會制度及核算軟件備案報告及財務報表種類

            增加企業會計準則——金融企業(銀行、保險、證券、信托)財務報表、民間非營利企業會計準則財務報表、農民專業合作社會計制度財務報表、事業單位會計制度財務報表。同時納稅人可以在電子稅務局進行相應財會制度及核算軟件備案報告。

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